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课程：高级财务会计(共有31道题)。
201
答案是：
(1）甲公司合并日记会计处理分录
甲公司投资的会计分录为：
借：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
（2）及公司合并日合并报表抵销分录
甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：
借：固定资产100
股本 500
资本公积 150
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220
201X年7月31日
单位：万元
项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数
借方 贷方
货币资金 1280-960 40 360 360
应收账款 200 360 560 560
存货 320 400 620 620
长期股权投资 960 960 960 0
固定资产净额 1800 600 2400 100 2500
合并商誉 80
资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220
短期借款 380 100 480 480
应付账款 20 10 30 30
长期借款 600 290 890 890
负债合计 1000 400 1400 1400
股本 1600 500 2100 500 1600
资本公积 500 150 650 150 500
盈余公积 200 100 300 100 200
未分配利润 300 250 550 250 300
所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820
负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 4220
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A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201
答案是：
A公司在合并日的财务处理
借：长期股权投资 20000000
贷：股本 6000000
资本公积------股本溢价 14000000
A公司合并工作底稿中应编制的调整分录
借：资本公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
A公司合并工作底稿中应编制的抵销分录
借：股本 6000000
资本公积 2000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
贷：长期股权投资 20000000
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甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
（1）201
答案是：
（1）确定购买方：甲公司
（2）确定购买日：201X年6月30日
（3）计算确定合并成本：2100 800 80=2980万
（4）计算固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万
无形资产处置损失=（1000-100）-800=100万
（5）编制甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理 1800万
累计折旧 200万
贷： 固定资产 2000万
借：长期股权投资 2980万
累计摊销 100万
贷：固定资产清理 1800万
无形资产 1000万
银行存款 80万
营业外收入 200万
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2980-3500*80%=180万
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A公司和B公司同属于S公司控制。201
答案是：
（1）借：长期股权投资 54万
贷:股本 10万
资本公积 44万
（2）借：股本 40万
资本公积 4万
盈余公积 11万
未分配利润 5万
贷：长期股权投资 54万
少数股东权益 6万
（3）借：资本公积 16万
贷：盈余公积 11万
未分配利润 5万
（4）A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：
2006年6月30日合并工作底稿 单位：元
项目 A公司 B公司 合计 抵销分录 合并数
借方 贷方
现金 310000 250000 560000 560000
交易性金融资产 130000 120000 250000 250000
应收账款 240000 180000 420000 420000
其他流动资产 370000 260000 630000 630000
长期股权投资 810000 160000 970000 （2）540000 430000
固定资产 540000 300000 840000 840000
无形资产 600000 40000 640000 640000
资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000
短期借款 380000 310000 690000 690000
长期借款 620000 400000 1020000 1020000
负债合计 1000000 710000 1710000 1710000
股本 700000 400000 1100000 （2）400000 700000
资本公积 570000 40000 610000 （2）40000
（3）160000 410000
盈余公积 90000 110000 200000 （2）110000 （3）110000 200000
未分配利润 100000 50000 150000 （2）50000 （3）50000 150000
少数股东权益 （2）60000 60000
所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000
负债和所有者权益合计2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000
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201
答案是：
（1）购买日的会计分录：
借：长期股权投资 5250万
贷：股本 1500万
资本公积 3750万
（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：
借：存货 110万
长期股权投资 1000万
固定资产 1500万
无形资产 600万
实收资本 1500万
资本公积 900万
盈余公积 300万
未分配利润 660万
商誉 651万
贷：长期股权投资 5250万
少数股东权益 1971万
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