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课程:中级财务会计(一)(共有5道题)。
(写出总账科目即可。本题40分,共计60分。)
1.20*6年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下:
(1)5日,销售商品一批,增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元;货款及增值税均尚未收到。
(2)10日,委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。
(3)13日,收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。
(4)18日,根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。
要求:对上述业务编制会计分录。
答案是:
答:(1) 借:应收账款 58 000
贷:主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 000
(2) 借:其它货币资金——银行汇票 100 000
贷:银行存款 100 000
(3) 借:银行存款 58 000
贷:应收账款 58 000
(4) 借:预付货款 25 000
贷:银行存款 25 000
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(写出总账科目即可。本题10分,共计60分。)
2.对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录:
(1)1日,销售商品一批,不含税售价10 000元、增值税1 600元;收到等额商业汇票一张。
(2)10日,赊销商品一批,按价目表计算的货款金额为10 000元,给予买方的商业折扣为10%,适用的增值税税率为16%。
(3)11日,储运部领用备用金18 000元,出纳员开出等额现金支票予以付讫。
答案是:
答:(1) 借:应收票据 11 600
贷:主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税 (销项税额) 1 600
(2) 借:应收账款 10 440
贷:主营业务收入 9 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 440
(3) 借:备用金——储运部 18 000
贷:银行存款 18 000
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(写出总账科目即可。本题10分,共计60分。)
3.A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)存出投资款100万元,委托银河证券公司购买债券。
(2)职工李力报销差旅费800元,企业用现金支付。
答案是:
答: (1) 借:其他货币资金——存出投资款 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
(2)借:管理费用 800
贷:库存现金 800
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(本题20分。要求列示计算过程)
1.D公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元,当年末应收账款余额100万元,坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求:
(1)计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额;
(2)对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。
答案是:
答: (1) 20*5 年末应补提的坏账准备=1 200 000*0. 03- (24 000-12 500) =24 500 (元)
20*6 年末应补提的坏账准备=1 000 000*0. 05-24 500-3 000=22 500 (元)
(2) 20*5 年:
借: 坏账准备 12 500
贷: 应收账款 12 500
借: 资产减值损失 24 500
贷: 坏账准备 24 500
20*6 年:
借: 库存现金 3 000
贷: 坏账准备 3 000
借: 资产减值损失 22 500
贷:坏账准备 22 500
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(本题20分。要求列示计算过程)
2.M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元,期限90天,年利率6%。20*5年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。
要求:
(1)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。
(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
(3)9月初,上项汇票到期,甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
答案是:
答: (1) 贴现期=90- 40 =50(天)
到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500(元)
贴现利息=101 500*9%/360*50=1 268. 75(元)
贴现净额=101 500-1 268. 75=100 231. 25(元)
(2) 借: 应收票据 100 000
贷: 应收账款 100 000
借: 银行存款 100 231. 25
贷: 应收票据 100 000
财务费用 231. 25
(3) 借: 应收账款 101 500
贷: 短期借款 101 500
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